金利スワップの仕訳とは？

金利スワップとは、銀行間でもともと行われていた取引なのですが、最近は銀行と企業でも行われるようになりました。この金利スワップとは、固定金利を支払い、変動金利を受け取るという取引のことです。

金利スワップの利点は、実質、固定金利で支払うことになり、将来金利が上昇した際に利払いコストを軽減できるという点です。

会計処理としてややこしい仕訳は、金利スワップにおいてはなおさらです。

金利スワップの会計処理（仕訳）は、

�@　スワップ契約受払日（固定金利と変動金利の差額を損益として計上）

（借）現金預金　　　　　××　　（貸）金利スワップ損益　　　××


�A　決算日（金利スワップの時価を認識）

（借）金利スワップ　　　××　　（貸）金利スワップ損益　　　××


�B　翌期首（前期末の逆仕訳）
（借）金利スワップ損益　××　　（貸）金利スワップ　　　　　××


となり、決算時の仕訳と翌期首の仕訳は逆になります。

また、金利スワップでは、特例処理があり、この場合、決算日では時価評価に関する仕訳は不要です。